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3招用現金流量表分析提取其他重要項目信息

1.匯率變動對現金的影響額


新《企業會計準則第31號一一現金流量表》規定:外幣現金流量及境外子公司的現金流量,應當采用現金流量發生時的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算;匯率的變動對現金的影響應當作為調節項目,在現金流量表中單獨列示。


"匯率變動對現金的影響在現金流量表上雖然只是一個單列的項目,但其卻是由匯率變動的幾方面影響因素構成:


(1)外幣余額的匯率變動對現金的影響。由于外幣現金賬戶在每個余額調整期必須按期末匯率調整記賬本位幣(以下統稱人民幣)余額,假定期內未發生收付業務,其人民幣余額仍會增加或減少,影響"現金及現金等價物凈增加額"。

在現金流量表中:外幣現金賬戶年初余額的匯率變動對現金的影響額=年初外幣現金結存數量(期末匯率-年初匯率)

如果期末外幣現金元余額,則以結清外幣現金賬戶時的當日匯率為"期末匯率"。


(2) 期內收入外幣的匯率變動對現金的影響。期內收入的外幣現金,假定收入后至期末沒有付出,其收入時按當日匯率(或與即期匯率近似的匯率,下同)計算的現金流入與按期末匯率計算的人民幣金額也不一定相等,其差額即對現金的影響。

在現金流量表中:年內收入外幣現金的匯率變動對現金影響額=∑[年內收入外幣現金數量X(期末匯率-收入時當日匯率)]


2. 現金及現金等價物凈增加額

現金及現金等價物凈增加額就是期初現金等價物減去期末現金等價物的差額。

從現金及現金等價物凈增加額的增減趨勢,可以分析被投資單位未來短時間內潛藏的風險因素。


(1)當現金及現金等價物凈增加額為正數時。

①經營活動現金流人絕對大于現金流出,并有較大額度積累,完全可以對外投資或歸還到期債務,這時被投資單位財務狀況良好,投資風險較小。

②經營活動正常,對外投資得到高額回報,暫時不需要外部資金,為減少資金占用,歸還銀行借款,償付債券本息,這也表明被投資單位有足夠的經營能力和獲利能力,是對其投資的**時機。

③經營持續穩定,投資項目成效明顯但未到投資回收高峰,企業信譽良好,外部資金亦不時流人,證明被投資單位風平浪靜、成熟而平穩地持續經營,沒什么大的投資風險。

④經營每況愈下,不得不盡力收回對外投資,同時大額度籌集維持生產所需的資金,說明被投資單位將面臨必然的財務風險。


(2)當現金及現金等價物凈增加額為負數時。

①經營正常、投資和籌資亦無大的起伏波動,企業僅靠期初現金余額維持財務活動,即出現經營活動、投資活動和籌資活動現金流量都為負數,這時需要詳細分析被投資單位現金流入和現金流出的具體內容。

②現金凈流量總額出現負增長,現金流量內部結構呈現的升降規律與前述分析生命周期相同,可比照預測被投資單位的風險程度。


3. 期末現金及現金等價物余額

期末現金及現金等價物余額就是指期末資產負債表上現金等價物余額。

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