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固定資產做賬的會計分錄詳解

  今天來給大家介紹下,固定資產的會計分錄做法:
 
  一外購固定資產的初始計量
 
  (一)購入不需要安裝的固定資產
 
  借:固定資產
 
  應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
 
  貸:銀行存款等
 
  (二)購入需要安裝等的固定資產
 
  通過“在建工程”科目核算
 
  借:在建工程
 
  應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
 
  貸:銀行存款、應付職工薪酬等
 
  借:固定資產
 
  貸:在建工程
 
  (三)分期付款購買固定資產,具有融資性質
 
  購入不需要安裝的固定資產購入需要安裝的固定資產
 
  借:固定資產(購買價款現值)
 
  未確認融資費用(未付的利息)
 
  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
 
  貸:長期應付款(未付的本息和)
 
  銀行存款達到預定可使用狀態后攤銷:
 
  借:財務費用
 
  貸:未確認融資費用
 
  每期末支付款項:
 
  借:長期應付款
 
  貸:銀行存款
 
  借:在建工程(購買價款現值)
 
  未確認融資費用(未付的利息)
 
  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
 
  貸:長期應付款(未付的本息和)
 
  銀行存款安裝期間攤銷:
 
  借:在建工程
 
  貸:未確認融資費用
 
  安裝完成后轉入固定資產:
 
  借:固定資產
 
  貸:在建工程
 
  達到預定可使用狀態后攤銷:
 
  借:財務費用
 
  貸:未確認融資費用
 
  每期末支付款項:
 
  借:長期應付款
 
  貸:銀行存款
 
  二自營方式建造固定資產
 
  情形自行建造固定資產
 
  ①購入工程物資
 
  動產:
 
  借:工程物資
 
  應交稅費——應交增值稅
 
  (進項稅額)
 
  貸:銀行存款等
 
  不動產:
 
  借:工程物資
 
  應交稅費——應交增值稅
 
  (進項稅額)
 
  ——待抵扣進項稅額
 
  貸:銀行存款等
 
  ②領用工程物資
 
  借:在建工程
 
  貸:工程物資
 
  ③領用材料
 
  借:在建工程
 
  貸:原材料
 
  ④領用產品
 
  借:在建工程
 
  貸:庫存商品
 
  ⑤工程應負擔的職工薪酬
 
  借:在建工程
 
  貸:應付職工薪酬
 
  ⑥輔助生產部門的勞務
 
  借:在建工程
 
  貸:制造費用
 
  ⑦滿足資本化條件的借款費用
 
  借:在建工程
 
  貸:長期借款——應計利息
 
  應付利息
 
  ⑧達到預定可使用狀態并辦理竣工結算
 
  借:固定資產
 
  貸:在建工程
 
  三工程物資盤盈或盤虧、報廢及毀損
 
  建設期間
 
  借:在建工程(凈損失)
 
  貸:工程物資
 
  借:工程物資
 
  貸:在建工程(凈收益)
 
  工程完工后
 
  借:營業外支出(凈損失)
 
  貸:工程物資
 
  借:工程物資
 
  貸:營業外收入(凈收益)
 
  【提示】自然災害導致的工程物資的盤虧或損失,無需區分是否屬于建設期間,均應計
 
  入當期損益(營業外支出)。
 
  四高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費
 
  提取安全生產費時
 
  借:生產成本、制造費用(或當期損益)
 
  貸:專項儲備
 
  使用提取的安全生產費時
 
  (1)屬于費用性支出,直接沖減專項儲備
 
  借:專項儲備
 
  貸:銀行存款
 
  (2)形成固定資產的
 
  發生支出時:
 
  借:在建工程
 
  應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
 
  貸:銀行存款或應付職工薪酬等
 
  達到預定可使用狀態時:
 
  借:固定資產
 
  貸:在建工程
 
  借:專項儲備
 
  貸:累計折舊(按固定資產入賬金額計提折舊)
 
  五存在棄置費用的固定資產
 
  借:固定資產
 
  貸:在建工程(實際發生的建造成本)
 
  預計負債(棄置費用的現值)
 
  借:財務費用(每期期初預計負債的攤余成本×實際利率)
 
  貸:預計負債
 
  借:預計負債
 
  貸:銀行存款等(發生棄置費用支出時)
 
  六固定資產折舊的會計處理
 
  借:制造費用(生產車間計提折舊)
 
  管理費用(企業管理部門、未使用的固定資產計提折舊)
 
  銷售費用(企業專設銷售部門計提折舊)
 
  其他業務成本(企業出租固定資產〈動產〉計提折舊)
 
  研發支出(企業研發無形資產時使用的固定資產計提折舊)
 
  在建工程(在建工程中使用的固定資產計提折舊)
 
  貸:累計折舊
 
  七固定資產減值
 
  借:資產減值損失
 
  貸:固定資產減值準備
 
  八出售、轉讓固定資產
 
  借:固定資產清理
 
  累計折舊
 
  固定資產減值準備
 
  貸:固定資產
 
  借:銀行存款
 
  貸:固定資產清理(賬面價值)
 
  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
 
  資產處置損益(或借方)
 
  九固定資產報廢清理
 
  借:固定資產清理
 
  累計折舊
 
  固定資產減值準備
 
  貸:固定資產
 
  借:銀行存款
 
  營業外支出
 
  貸:固定資產清理(賬面價值)
 
  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
 
  本文來源:財會超人Superman 更多管理會計相關知識請持續關注中國管理會計網

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