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不通過稅金及附加科目核算的有()[選擇題解答解析]

  下列各項稅費中,一般不通過“稅金及附加”科目核算的是()
 
  A.契稅;B.耕地占用稅;C.城市維護建設稅;D.增值稅
 
  選項A
 
  解析:企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。

  通過稅金及附加科目核算的有消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。特別提醒:以前房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算,不在“稅金及附加”科目核算。全面試行營業稅改征增值稅后,沒有了營業稅,也就沒有營業稅的核算了,所以“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。

  相關問答:
 
  下列各項中,不通過“稅金及附加”科目核算的有()。
 
  A.制造企業轉讓土地使用權連同地上建筑物及其附著物時交納的土地增值稅
 
  B.制造企業銷售商品應繳納的增值稅
 
  C.制造企業擁有并使用的小汽車應交納的車船稅
 
  D.天然氣企業對外出售天然氣應交納的資源稅
 
  知識點:稅金及附加
 
  解析:
 
  選項A符合題意,制造企業轉讓土地使用權連同地上建筑物及其附著物時交納的土地增值稅,借記“固定資產清理”科目,貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;
 
  選項B符合題意,增值稅屬于價外稅,通過“應交稅費”科目核算;
 
  選項CD不符合題意,車船稅、資源稅均通過“稅金及附加”科目核算。
 
  答案:AB
 
  下列稅金中,不能通過“營業稅金及附加”科目核算的有()。
 
  A.增值稅
 
  B.營業稅
 
  C.消費稅
 
  D.印花稅
 
  答案:A,D
 
  答案解析
 
  [解析]企業購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅(即進項稅額),可以從銷售貨物或提供勞務按規定收取的增值稅(即銷項稅額)中抵扣。企業交納的印花稅應計入當期管理費用。
 
  【多選題】可以通過“稅金及附加”核算的有()。
 
  A.增值稅
 
  B.資源稅
 
  C.消費稅
 
  D.車船稅
 
  答案:BCD
 
  【解析】選項A,增值稅屬于價外稅,是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的,不影響企業的損益,不通過“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時,確認的銷項稅額,借記“應收賬款或銀行存款”,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。
 
  下列各項中,不通過“稅金及附加”核算的是()。
 
  A、個人所得稅
 
  B、房產稅
 
  C、印花稅
 
  D、城鎮土地使用稅
 
  答案:A
 
  【解析】選項A,企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。

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